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    2019年以来，按照习近平总书记关于大规模减税降费政策“实打实、硬碰硬”的指示精神，国家新一轮更大规模减税降费措施全面推出。自2019年1月1日起，对小微企业实施普惠性税收减免，新修订的个人所得税法和实施条例正式实施，新增六项专项附加扣除；从4月1日起，实施增值税改革政策，主要是降低增值税税率；从5月1日起，降低社保费率等多项减税降费政策叠加，全年将减轻企业负担近2万亿元。这些减税降费措施，既是税收改革的结果，也是进一步深化税制改革、明晰改革方向及预期的举措。

    优化税收优惠机制，更好地运用调控杠杆。普惠性减税与结构性减税并举，与国际国内经济发展相适应，通过价格传导机制，减税红利将由生产制造企业、销售企业、服务企业和消费者共同分享，从而起到减轻企业税负、增强营运能力和惠民生、扩内需的双重激励作用，实现普降税负与调控引导经济并举，充分释放改革红利。

    进入以降税率为主的深化改革阶段，有利于进一步深化税制改革。此次系列改革举措，个人所得税基本减除费用标准提高、中低收入阶层适用税率适用范围扩大，增值税税率连续下调，扩大小微企业所得税减半征收范围等减税措施，直指切实降低纳税人税负，原理简单透明，通过法律法规稳定减税机制，也成为税制完善的新机制，也有利于增值税等税种下一步税制简化、优化，完善立法。此外，通过税率调整优化，也必然有利于下一步我国双主体税制结构优化，强化地方政府在营商环境建设中的主体责任和权益。

    探索减税降费新机制，丰富税制理论。4月1日实施预计减税超万亿元的深化增值税改革措施，降低增值税税率，所有增值税一般纳税人都是受益者，为确保税负只减不增，扩大进项税抵扣范围的同时，试行期末留抵退税制度，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，创新和完善了增值税制相关理论。研究表明，增值税率降低对于企业净利润具有一定的乘数效应，毛利较高或者利润总额较低的行业，降低增值税的倍数影响将更为显著：毛利率越高，减税的受益规模越大；减税前利润总额越低，减税增厚幅度越大。试行增值税期末留抵税额退税制度，有利于减缓企业资金压力，更好地强化营运管理。

    （作者系云南财经大学副教授）
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